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內(nèi)控視角下政府采購管理路徑優(yōu)化
2025年11月06日 10:38 來源：中國政府采購報(bào) 【打印】 
■ 馮天翼
政府采購作為行政單位履行職責(zé)、實(shí)現(xiàn)公共資源優(yōu)化配置的重要手段，其規(guī)范性和效率高低直接決定政府治理能力與公共服務(wù)水平。伴隨著《中華人民共和國政府采購法》和相關(guān)配套政策不斷推進(jìn)，我國政府采購制度體系逐步完備，采購行為正朝著規(guī)范透明的方向發(fā)展。但在實(shí)際操作階段，部分單位仍舊存在內(nèi)控制度執(zhí)行不到位、機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善、預(yù)算管理不科學(xué)等問題，從內(nèi)部控制角度來看，這些問題的顯現(xiàn)，說明了系統(tǒng)優(yōu)化政府采購管理機(jī)制的必要性和緊迫性，迫切需要構(gòu)建科學(xué)縝密的內(nèi)控體系，以此增強(qiáng)政府采購的管理功效。
行政單位政府采購內(nèi)部控制的意義
——內(nèi)部控制是提高政府采購資金使用效率的必然要求。2025年，中共中央、國務(wù)院聯(lián)合發(fā)布新修訂的《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例》，在經(jīng)費(fèi)管理、資產(chǎn)使用與資源配置等方面提出更為嚴(yán)格的要求，突出強(qiáng)調(diào)厲行節(jié)約與績效導(dǎo)向。在此背景下，行政單位有必要通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)對政府采購活動的全程監(jiān)督與精細(xì)管理。科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制不僅能夠規(guī)范采購流程、增強(qiáng)操作透明度，還有助于從源頭上遏制資金濫用與行為失范，確保公共資金配置更加合理、高效，最大程度實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金使用效益。
——內(nèi)部控制是規(guī)范采購程序、防范風(fēng)險(xiǎn)的有力保障。政府采購涉及預(yù)算編制、招標(biāo)投標(biāo)、合同簽訂等多個環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)均存在一定的操作風(fēng)險(xiǎn)與廉政風(fēng)險(xiǎn)。完善的內(nèi)部控制制度通過建立清晰的權(quán)責(zé)分工、規(guī)范的業(yè)務(wù)流程和有效的制衡機(jī)制，系統(tǒng)識別并防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保采購活動有序、合規(guī)開展。此外，內(nèi)控機(jī)制還通過簡化冗余環(huán)節(jié)、優(yōu)化審批流程，在保障程序規(guī)范的同時提升采購效率，為公共資源的合理配置和效益提升提供制度保障。
——內(nèi)部控制是深化政府采購高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵舉措。2018年11月，中央全面深化改革委員會審議通過《深化政府采購制度改革方案》，明確提出要理順主體責(zé)任、強(qiáng)化績效管理、堅(jiān)持系統(tǒng)推進(jìn)統(tǒng)籌對內(nèi)改革與對外開放的改革方向。在這一改革框架下，健全的內(nèi)部控制體系成為推動政府采購制度向縱深發(fā)展的核心支撐。通過強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)，明確各環(huán)節(jié)管理職責(zé)，并依托內(nèi)部審計(jì)、專項(xiàng)檢查等監(jiān)督手段，實(shí)現(xiàn)對采購行為的全過程約束，進(jìn)一步提升政府采購的透明度、公信力和綜合績效，助力構(gòu)建現(xiàn)代化政府采購治理體系。
內(nèi)控管理中存在的問題
——政府采購內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善。大部分行政單位至今尚未組建專門的政府采購管理機(jī)構(gòu)，采購職能分散于財(cái)務(wù)部門與各業(yè)務(wù)部門中，引發(fā)采購權(quán)責(zé)界定不明、流程標(biāo)準(zhǔn)不相同的問題，不容易對采購風(fēng)險(xiǎn)開展統(tǒng)一鑒別與實(shí)時管控。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制建設(shè)進(jìn)程滯后，普遍缺少專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)對采購計(jì)劃、招標(biāo)評審、合同履約等關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展有效監(jiān)管，一些單位雖把監(jiān)督職責(zé)賦予紀(jì)檢部門，但因?yàn)閷φ少彽膶I(yè)熟悉度欠佳、職責(zé)邊界混沌，監(jiān)督多為事后檢查，事前預(yù)防以及事中控制較為薄弱，難以形成全流程、系統(tǒng)化的監(jiān)督力量。
——政府采購內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位。盡管大部分行政單位已制訂政府采購與內(nèi)部控制相關(guān)的制度文件，但在實(shí)際執(zhí)行中，財(cái)務(wù)部門作為內(nèi)控相關(guān)事務(wù)的主責(zé)部門，對采購業(yè)務(wù)的專業(yè)屬性和操作細(xì)節(jié)的認(rèn)知有限，致使監(jiān)督工作難以觸及實(shí)質(zhì)內(nèi)容。鑒于采購項(xiàng)目周期偏長、合同簽訂和預(yù)算執(zhí)行的時間不匹配，資金支出進(jìn)度跟項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度往往不銜接，在沒有嚴(yán)格開展不相容崗位分離的情形下，財(cái)務(wù)部門既從事資金支付工作，又承擔(dān)審核職責(zé)，難以獨(dú)立、客觀地對項(xiàng)目的推進(jìn)與支付風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評定，造成內(nèi)部監(jiān)督覆蓋存在漏洞、控制力度較弱，采購過程的內(nèi)部控制往往成為一紙空文。
——政府采購還未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的全程管理模式。從整體流程的維度看，大部分行政單位政府采購的關(guān)鍵環(huán)節(jié)顯現(xiàn)出內(nèi)部控制缺失的問題。在預(yù)算籌劃階段，缺乏系統(tǒng)化的項(xiàng)目可行性論證及績效目標(biāo)設(shè)定，容易讓采購預(yù)算與實(shí)際需求相脫節(jié)，預(yù)算調(diào)整和成本超支頻繁出現(xiàn)；在采購需求提出階段，由于未進(jìn)行充分的市場調(diào)研及專業(yè)論證，采購內(nèi)容描述模棱兩可、采購方式挑選不當(dāng)，直接影響到采購結(jié)果的有效性與財(cái)政資金效益；在合同簽訂及履約驗(yàn)收階段，一些單位未建立起規(guī)范的合同審查機(jī)制以及驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致條款存在破綻、驗(yàn)收只是做樣子的情況，極大妨礙采購項(xiàng)目的執(zhí)行質(zhì)量與綜合成效。
優(yōu)化政府采購管理的舉措
——提升內(nèi)控環(huán)境建設(shè)水平，完備組織保障體系。合適的內(nèi)部控制環(huán)境是規(guī)范政府采購行為、提升管理效果的基礎(chǔ)，行政單位需組建政府采購管理委員會，由單位的主要負(fù)責(zé)同志擔(dān)任主任，綜合抉擇采購重大事項(xiàng)，明晰議事規(guī)則與責(zé)任分工。從組織架構(gòu)上，需配置專門的采購管理崗位，恰當(dāng)劃分采購申請、審批、執(zhí)行及監(jiān)督職責(zé)，切實(shí)貫徹不相容崗位分離原則，對采購業(yè)務(wù)流程進(jìn)行系統(tǒng)梳理，識別出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，健全崗位彼此相互約束、協(xié)作配合的運(yùn)行機(jī)制，建成制度完備、權(quán)責(zé)明晰、制衡有力的內(nèi)控組織體系。
——起草風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對預(yù)案，構(gòu)建動態(tài)監(jiān)控體系。針對政府采購活動環(huán)節(jié)多、風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)，采購單位需結(jié)合本單位業(yè)務(wù)實(shí)際，訂立具有針對性的風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)案及采購管理細(xì)則，界定各環(huán)節(jié)的操作準(zhǔn)則與責(zé)任主體，通過整合內(nèi)部審計(jì)、專項(xiàng)檢查、交叉互查等多樣監(jiān)督手段，組建覆蓋采購全流程的動態(tài)監(jiān)督體系。該機(jī)制應(yīng)著力提升信息透明度，規(guī)范操作舉動，降低由信息不對稱引發(fā)的決策誤差和行為失范現(xiàn)象，借助實(shí)施定期與不定期的審計(jì)檢查，增強(qiáng)采購人員的責(zé)任與規(guī)則意識，切實(shí)防范合同履行和廉政方面的風(fēng)險(xiǎn)，提升政府采購的公眾信任與社會滿意水平。
——完善預(yù)算管理體系，讓政府采購合理合規(guī)。預(yù)算管理作為政府采購內(nèi)控建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，行政單位應(yīng)當(dāng)建立起健全的預(yù)算編制程序，借助制度化手段明確預(yù)算編制的時間點(diǎn)、責(zé)任對象與審核環(huán)節(jié)，增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性及約束效能，采用實(shí)施項(xiàng)目庫管理、提升事前績效評估，加強(qiáng)預(yù)算與實(shí)際需求的匹配水平，保證資金專款專用、高效化利用。在采購執(zhí)行操作期間，應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)國家法律法規(guī)及內(nèi)部規(guī)章制度，保證采購程序公開透明、競爭公平有序、結(jié)果公正合理，針對重大的采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)引入專家評審與集體決策機(jī)制，從多維度層面論證采購方案，保障采購活動在制度界限內(nèi)合理、合規(guī)、高效地運(yùn)作。
（作者單位：審計(jì)署西安特派辦）
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